商业俄罗斯提 52 项税贸改革建议：拟引入投资税收证书，抵减上限为投资额五成
一份含 52 项举措的税贸改革方案，10 月中旬摆到了俄罗斯总统普京面前。提出方是俄罗斯商业组织「商业俄罗斯」（Деловая Россия），主席为阿列克谢·列皮克。方案里与跨境卖家直接相关的有两处：适配电商平台食品在线销售的植物检疫规则，以及 2027 年是否取消 УСН 简化税制中「收入」型的优惠。
俄罗斯总统官网显示，普京 10 月 15 日以视频会议形式，与「商业俄罗斯」第 21 届论坛暨代表大会的参与者会面。另据英国媒体报道，列皮克已在 10 月 14 日的一次会面中，把这套方案当面提交给普京。无论以哪个日期为准，方案的定位都没有变：它是一份建议清单，不是已生效的法律。
方案覆盖面很宽，从平台经济到财税工具都有涉及。出海网梳理的摘要显示，方案建议适配电商平台食品在线销售的植物检疫规则、简化卖家准入；拟于 2027 年评估是否取消 УСН 简化税制「收入」型优惠，并同步审视专利制（ПСН）与 АвтоУСН。
财税方向的动作更大。方案提出将联邦投资税收抵扣由 3% 扩大至 20%，覆盖研发支出，并引入「投资税收证书」机制，企业最高可预留投资额 50% 的抵扣。社会与财政层面，方案还提出对被动收入者征收社保，对超过 5000 万卢布的遗产与赠与征税。
一、52 项是怎么递上去的
据俄罗斯商业媒体 RBC 报道，这套方案由「商业俄罗斯」起草，共含 52 项建议，覆盖一系列经济议题，税收措施只是其中一部分。方案已送交相关政府机构审阅。
英国媒体转述时给出一句判断：方案对中小企业并不友好。取消几项对小企业最省事的税制、引入遗产与赠与税，同时给大企业新的降税工具——这种不对称，是整份方案最受关注的地方。
论坛的时点也有讲究。「商业俄罗斯」成立于 25 年前，本届论坛暨代表大会恰逢周年。普京在视频致辞中称，协会已从最初由零起步或做进口供应的企业，成长为国内经济的领先力量，涉及自治与无人系统、机器人、平台经济等方向。
政府层面的回应是审慎的。据媒体转引，财政部表示这份方案需要进一步综合研究，且未给出决策时间表或立法安排。方案是否被采纳、以何种形式落地，均未确定。
二、投资税收抵扣想扩到多大
先看现状。据 Interfax 报道，俄罗斯总理米舒斯京在 2024 年 11 月签署决议，明确了联邦投资税收抵扣的参数，抵扣比例为 3%，自 2025 年 1 月 1 日起生效，条件是资金须投入生产发展。
3% 是现行基准，不是目标值。出海网梳理的方案摘要称，商业俄罗斯建议把这一抵扣由 3% 扩大至 20%，并把研发支出纳入覆盖范围。俄文官方材料中暂未检索到对应表述，正文按摘要口径列出，具体数字仍待官方文件确认。
机制的设计思路在克里姆林宫官网的会谈记录里能读到。列皮克在向普京陈述时称，企业投资新产能、自动化或研发，费用核验后可获得一份投资税收证书，覆盖投资额的约一半；证书只能用于抵扣未来利润增长带来的税负。
设计的关键在于「不用当期预算」。列皮克表示，证书可作抵押，由银行据此为项目融资，税收抵扣大约要到 2031 至 2032 年才生效，未来五年内不计入预算。如果利润没有增加，就没有抵扣。
对跨境卖家而言，这条与进口成品关系不大，但对在俄本地建仓、设厂、投自动化的企业，抵扣比例与覆盖范围直接决定回收期。抵扣能否与地区投资抵扣叠加，是后续细则要看的点。
三、УСН 的「收入」型面临审查
方案里最牵动中小卖家的，是 УСН 简化税制。「收入」型 2026 年按 6% 计税，АвтоУСН 自动简化制按 8% 计税，二者都以营业额为税基、申报负担轻。出海网的摘要显示，方案拟于 2027 年评估是否取消「收入」型优惠。
RBC 的报道口径更直接：方案主张自 2027 年起取消 УСН 与 АвтоУСН 下的「收入」型，并取消专利制（ПСН）。两种表述强度不同，但指向一致——这部分税制被放进了审查名单。
配套还有一处收紧。按英国媒体转述，方案想把 АвтоУСН 免征增值税的营业额门槛从 6000 万卢布下调至 2000 万卢布，让更多企业进入增值税管理。地区自行下调 УСН 税率的权限（「收入」型最低 1%、「收入减支出」型最低 5%），也在拟收回之列。
行业从业者的顾虑很具体。俄罗斯会计师与税务顾问联盟的叶夫根尼娅·梅姆鲁克指出，「收入」型多被营业额在 1000 万至 2000 万卢布、利润率较高的小企业使用；一旦改用其他税制，税基至少扩大 2.5 倍，部分企业可能因此转为亏损。
四、从被动收入到遗产赠与
方案不止于企业税。据英国媒体梳理，协会还提出对收入主要来自利息与股息的人群，按固定额度征收社保缴费，把负担从劳动收入转向被动收入。这一取向在克里姆林宫会谈记录中也被列皮克明确表达过。
遗产与赠与税是另一项新增。方案拟对税基超过 5000 万卢布的遗产与赠与征税，税率随转移方与接受方的亲属关系远近而变。俄罗斯目前没有一般性的遗产税，这相当于新开一个财富税类别。
门槛设得高，直接影响面有限，但信号意义不小。方案对资产如何估值、哪些情况可豁免、税款如何征收等细节尚未给出答案，实际影响要看后续立法怎么写。
还有一条贸易保护色彩的规定：对拥有自主创新产品的企业，允许在进口环节施加限制。出海网的摘要把它概括为对战略创新品进口采取反倾销保护，具体如何认定资质与执行，现有材料未作说明。
五、建议与落地之间有多远
需要重申的是，这仍是一份建议。方案提交给总统，不等于 52 项中的任何一项已被采纳；财政部也仅表示需要进一步研究。把它当作已经落地的税改来调整定价，会踩空。
时间轴是更实际的观察点。方案里带日期的几项，多数指向 2027 年，包括「收入」型的去留与统一的增值税门槛。若真被采纳，中小卖家需要在 2026 年内完成主体与计税方式的测算，而不是等到生效当月。
反面视角同样成立。方案提出方称，这些调整针对的是滥用特殊税制、人为拆分业务的经营者，而非守法的小企业。但批评者担心，规则改动打击的是税制本身，合规经营的小企业也会被一并扫到。
一份建议清单，把俄罗斯税制里「大企业减负、小企业加负」的取舍摆上了台面。对做俄罗斯市场的卖家，更值得提前算清的是：如果 УСН 的优惠真的在 2027 年退出，你的主体结构、计税方式与定价模型，准备改成什么样？
参考资料
- 俄罗斯总统官网：《Meeting with Head of Delovaya Rossiya Alexei Repik》
- 俄罗斯总统官网：《Vladimir Putin held a videoconference meeting with participants in the 21st forum and congress of the Delovaya Rossiya》
- Izvestia：《Putin spoke at the Business Russia forum-congress. The main thing》
- 俄罗斯商业媒体 RBC：《Деловая Россия предложила 52 меры экономических реформ》
- 出海网：《俄罗斯商业组织「商业俄罗斯」提出 52 项税贸改革建议》
- Interfax：《Russian govt agrees upon procedure for federal investment tax deduction at 3% - PM Mishustin》
- 中国新闻周刊：《俄罗斯，打到缺钱了？》