越南明确 TikTok Shop 联盟营销个人所得税率 5%：平台代扣代缴

越南把联盟营销的税，写清楚了。

据 VietNamNet 报道，越南税务总局发布指导函，明确通过电商平台取得的联盟营销收入适用 5% 的个人所得税率。该指导函由税务总局下发至工贸部电子商务与数字经济司以及 TikTok Shop 越南有限公司，文号为第 7403/CT-TMĐT 号，日期为 2026 年 10 月 6 日。

此函的起因是电子商务税务分局收到询问，内容涉及电商平台联盟营销收入的申报、代扣与缴纳方式。

一、按身份分成两条路径

指导函最关键的部分，是把「拿钱的人是谁」拆成了两种法律身份。

与组织或个人签订劳动合同、集体劳动协议，按劳动法取得收入的一方，被视为工资薪金所得。这种情况下，付款方负责代扣、申报与缴纳个人所得税，与一般雇佣关系无异。

而独立从事数字内容创作、商品推广或联盟营销，通过经营活动从平台或品牌取得收入（不属于工资）的一方，归属经营所得。这类主体须按第 68/2026/ND-CP 号与第 141/2026/ND-CP 号法令办理税务登记、申报与缴纳。

判断标准不在收入的名称，而在实际关系。同样的联盟营销佣金，签了劳动合同就是工资，独立接单就是经营所得。

二、5% 的税率依据

税率这一块，总局援引的是《电子商务法》的界定：电商领域的联盟营销服务，指通过访问链接、推荐码或类似方式，为与电商平台关联的商品与服务做广告。

据此，电商平台上的联盟营销活动被归入「提供数字信息内容产品与服务」的税目，涵盖娱乐、电子游戏、数字电影、数字照片、数字音乐与数字广告。

这一税目对应《个人所得税法》第 109/2025/QH15 号第 7 条第 3 款 dd 项规定，适用个人所得税率为 5%。这里指的是按收入计算的比例税率，而非累进税率。

三、平台代扣的责任

TikTok Shop 的义务被明确写进了指导函。

依据第 252/2026 号法令第 43 条，若 TikTok Shop 运营的是同时具备线上下单与支付功能的电商平台，平台须代扣税款、代工商户与个人经营者申报，并将已扣税款缴入国库。

这一代扣机制并非覆盖所有平台。行业媒体《Gia Lai报》在解读中指出，若平台不具备上述功能，不适用该代扣机制，个人可能需要自行申报并缴税。

平台代扣体系之下，联盟营销人员仍需自行核对平台记录的收入、已代扣税额与付款凭证。这些材料是后续对账、证明已缴税款以及处理差异的依据。

四、发票与凭证要求

企业所得税抵扣这条线，也有具体门槛。

企业向个体工商户或个人经营者采购联盟营销服务，若服务提供方年收入超过 10 亿越南盾（约合 3.86 万美元），须登记使用发票，企业以该发票作为企业所得税税前扣除的凭证。

收入低于增值税起征点的，凭证要求转为付款证明加采购清单，清单须由企业法定代表人或授权人签字并承担责任。

支付方式上有一条硬规定：同一日向同一户采购金额达 500 万越南盾（约合 193 美元）以上，必须采用非现金支付。

对卖家一侧，指导函也留了权利：通过电商平台销售商品或服务时，卖方可要求平台运营方提供买家信息、交易信息、交付时间与订单完成确认，用于依第 254/2026 号法令开具电子发票。

五、一个需要自查的模糊地带

并非所有联盟营销收入都适用 5%。

越南媒体《劳动报》报道过一起具体的咨询案例：一位已注册个体工商户的联盟营销从业者，收入来自 TikTok 这一外国法人实体直接汇入其越南盾银行账户，年收入已超过 10 亿越南盾。她的疑问是，这类收入该按 7% 还是 10% 计税，以及向谁开票。

河静省基础税务局第五分局的答复是，若属于享受商品佣金的营销服务，增值税为 5%、个人所得税为 2%；但由于咨询人未说明清楚是营销佣金服务还是商品广告服务，分局要求其按实际业务情况，对照《增值税法》第 48/2024/QH15 号第 12 条第 2 款、第 69/2025/TT-BTC 号通知第 5 条第 1 款等规定自行判定。

这个案例说明一件事：5% 不是唯一答案。营销佣金与商品广告在税目上不同，比例也不同，从业者需要先厘清自己实际提供的是哪一类服务，再确定税率与开票对象。

越南税务局这次把联盟营销纳入 5% 税目，方向上是在补上电商税收的征收口径。但同时也能看到，判定标准仍依赖业务实质，而大量从业者的实际业务形态处在佣金与广告之间。

对在越南市场做联盟营销的中国出海团队来说，需要先确认的第一件事不是税率，而是自己与平台、品牌之间的法律关系究竟属于哪一类。这个前置判断做错，后面所有申报都会跟着错。

参考资料

• VietNamNet：《Vietnam clarifies 5% tax on TikTok Shop affiliate earnings》
• LuatVietnam：《Official Dispatch No. 7403/CT-TMDT dated October 06, 2026 of the Department of Taxation regarding guidance on tax liabilities of individuals providing digital content and affiliate marketing in e-commerce》
• Lao Dong Newspaper：《Answers about the tax rate for affiliates》
• Báo Gia Lai：《Affiliate marketing commissions: Determining the correct amount of tax payable is crucial》
• Vietnam.vn：《The Tax Department clarifies the tax obligations of those earning money from affiliate marketing on TikTok Shop》