越南税务明确 Shopee 联盟营销佣金：按经济实质判定，经营所得须登记申报
月佣金不足 200 万越南盾（约合 550 元人民币）的联盟达人，也可能被要求办理税务登记。河内市税务部门最近的一纸答复，把越南数以万计的带货达人推到了同一道选择题前。
事情源于一名越南个人在政府门户网站的提问：她在 Shopee 平台做联盟营销（Affiliate），月佣金收入不足 200 万越南盾，也未登记为经营户或个体工商户。Shopee 通知她，平台将按 5% 增值税和 5% 个人所得税代扣代缴，不再按工资薪金口径支付。她想知道，自己是否仍须以个人经营者身份办理税务登记，并按年申报营业收入。
据越南电视台（VTV）10 月 22 日报道，河内市税务部门已作出正式答复。答案不取决于收入多少，而取决于她与 Shopee 之间那份合同的经济实质。
一、先看合同，再看身份
河内市税务部门在答复中明确：一笔收入属于工资薪金性质，还是属于提供服务的经营活动，依据是个人与组织、企业签订的合同或协议所体现的经济关系实质。
税务部门没有替当事人下结论，而是建议她核查合同条款，并与 Shopee 共同确认该项活动的性质归属。头衔不决定计税方式，合同决定计税方式。
答复同时援引了 2025 年《个人所得税法》以及政府第 253/2026/NĐ-CP 号法令（2026 年 6 月 30 日发布）作为依据。这条解释路径与税务总局此前的口径一致：个人自行组织活动、自行提供服务并办理经营登记的，属于服务活动；反之，依合同为他人工作则按工资薪金处理。
对达人来说，这份答复意味着一个动作：翻出与平台或品牌方的合作协议，先弄清自己是「经营者」还是「领薪者」，再谈申报。
二、5% 加 5% 从哪来
Shopee 通知的代扣口径是 5% 增值税加 5% 个人所得税，合计拿走佣金的一成。增值税 5% 对应的是服务类经营活动的标准适用；个税 5% 则有明确法源。
据越南法律数据库 LuatVietnam 整理的税务总局第 7403/CT-TMDT 号公文：个人在电商平台从事数字内容创作、产品推广或联盟营销，所获收入若与经营活动相关而非工资薪金，按经营所得处理；联盟营销服务适用数字信息内容产品与服务相关的个税税率，即 2025 年《个人所得税法》第 7 条第 3 款 dd 点规定的 5%。
第 7403/CT-TMDT 号公文还确认了一个前提：依照 2025 年《电商法》第 3 条第 14 款，联盟营销指通过访问链接、推荐码或类似方式为电商平台推广商品与服务。达人的每一笔返佣，都落在这个定义之内。
三、经营所得须登记申报
河内市税务部门在答复中说得很直白：若合同项下的交易被认定为经营活动，个人须依照政府第 68/2026/NĐ-CP 号法令及其修订法令第 141/2026/NĐ-CP 号，履行税务登记、申报和缴纳义务。
登记义务与收入规模无关。月佣金不足 200 万越南盾、达不到许多人心里的「起征点」印象，并不构成免登记理由——这恰是提问者最意外的部分。
平台代扣之后，个人仍可能有自己的申报动作要补。对同时对接多个平台、多个品牌方的达人而言，每一处预扣只是全年纳税义务的一部分，而非全部。
对在越南做达人分销的中国品牌方，这份答复同样有参考价值：合作合同怎么写、佣金按什么性质结算，直接决定合作达人的税务身份和合规成本。
四、代扣不等于完税
风险点在年度汇算。据潮域展览整理的 7 月 20 日越南通信部联合财政部、税务局召开的电商多渠道电子税务研讨会内容，官方明确指出高频违规点：即便品牌方或平台支付佣金时已预扣税款，也不代表个人完成全年纳税义务。
带货达人往往同时对接多家店铺、多个推广渠道，零散佣金会产生多处预扣。纳税人必须汇总全年各渠道带货与销售收入，统一完成年度汇算清缴，多退少补。
只靠单次代扣、不做年度汇总申报，会被认定为偷税，面临补税、滞纳金与行政处罚。税务核查的三项硬性要求也一并公布：分渠道分行业记账核算、汇总全部渠道营收、完整保管合同与结算凭证。
越南税务、平台、支付数据的互通核查已成常态。达人经济的灰色地带，正在被一套数据化的征管体系逐格压缩。
五、10 亿门槛下的另一种口径
数字口径上有一个容易混淆的地方。据腾讯新闻转引越南中文社 7 月 26 日报道，越南税务咨询协会主席阮氏菊此前解释：个体工商户和个人可把销售收入与联盟营销佣金合并计算 10 亿越南盾的营收门槛；超出门槛的部分，销售收入按 0.5%、联盟营销佣金按 2% 计个税。
Shopee 本案执行的则是 5% 增值税加 5% 个税的代扣口径。两组数字针对的情形不同——前者是个体户超门槛部分的计税，后者是平台对未登记个人的代扣——但侧面说明越南联盟营销的税负规则仍在细化过程中，同一笔佣金在不同身份下算法并不一样。
对从业者来说，稳妥的做法是按税务机关建议，先与平台确认合同性质，再按对应身份处理登记与申报。等稽查函上门再补课，代价会高得多。
河内这纸答复针对的是一个个案，但它的判定逻辑适用于所有平台与所有达人。下一个被要求重签合同、重新申报的，可能就是收入更高的头部账号。
参考资料
- 越南电视台（VTV）：《月收入不足 200 万越南盾的联盟营销收入是否须办理税务登记》
- 河内市税务部门：《关于 Shopee 联盟营销佣金收入性质认定的答复》
- 越南税务总局：《第 7403/CT-TMDT 号公文：数字内容与联盟营销个人纳税指引》
- 腾讯新闻（越南中文社）：《河内税务部门：联盟营销是否须登记纳税取决于合同性质》
- LuatVietnam：《从事联盟营销的个人须缴纳多少税》
- 潮域展览：《越南电商税务新规落地，带货 KOL 切勿只看代扣个税》