阿联酋发布税务合规新规指引：多数修订 10 月 1 日起生效，进项税分摊新规延后至 2027 年
一份 9 月 1 日签署的法令，留给企业的准备时间是 30 天。10 月 1 日一到，阿联酋增值税的抵扣规则、员工福利的进项税口径、抵扣前的供应商核验义务，全部换了算法。
真正让财务团队紧张的，不是条款本身变复杂了，而是同一天生效的文件有 3 份：内阁决定第 149 号、联邦税务局决定第 13 号、联邦税务局决定第 17 号。它们分别改了增值税执行条例、抵扣前的供应商核验程序，以及员工福利进项税的六种可抵扣情形。
需要说明的是，检索 FTA 公开文本与多家专业机构解读后可以看到，本轮修订中并没有一条官方写明的「30 天过渡期」条款。标题里那个 30 天，实际指的是 9 月 1 日签发到 10 月 1 日生效之间的落地窗口，以及 10 月 30 日电子发票服务商指定这一条硬截止日。把两者混为一谈，会让人误以为有一段法定宽限期——这是本轮最容易被误读的地方。
那么问题来了：在这 30 天里，真正需要改动作的是什么，什么又其实还有一年缓冲？
一、3 份文件，同一天生效
先看时间线。
内阁决定第 149 号（Cabinet Decision No. 149 of 2026）于 2026 年 9 月 1 日签发，修订的是联邦法令第 8 号（2017 年增值税法）的执行条例，绝大多数条款自 10 月 1 日起适用。PTG Consultant 在解读中提醒，这份文件还有一个容易被忽略的细节：FTA 公布的合并版英文文本并非官方译本，涉及具体措辞争议时仍以阿拉伯语立法原文为准。
联邦税务局决定第 13 号（FTA Decision No. 13 of 2026）签发于 7 月 22 日，同样自 10 月 1 日生效。它把「抵扣进项税前必须对供应商做核验」写成了强制前置程序，法律依据是增值税法第 54 条之二。核验内容包括区分供应商类型的身份核实、实际经营场所核实、3 项量化风险指标，以及——某个供应商过去 12 个月供货金额超过 37.5 万迪拉姆（AED），或未来 12 个月预计超过该金额时，须取得阿联酋境内授权银行的无条件确认。
这里有一个卖家容易踩的门槛：单笔供货不含税金额低于 1 万迪拉姆的，原本可以豁免核验。但 Lookuptax 的记录明确指出，一旦同一供应商 12 个月内累计供货超过 10 万迪拉姆，这项豁免完全失效。按 Vanhee 的测算，10 万迪拉姆折算下来约合每月 8300 迪拉姆——对不少在迪拜设采购主体的跨境公司来说，这个量级并不高。
第三份是联邦税务局决定第 17 号，签发于 9 月 9 日，9 月 28 日公开。它的内容在下一节展开。
二、员工福利：从「一纸政策」到「六个清单」
过去，阿联酋企业凭一份员工福利政策，加上「为岗位所需、符合商业惯例」的判断，通常就能把免费提供给员工的进项税抵回来。10 月 1 日之后，这条路被收窄成了 6 个具体情形。
这解释了一个反常识的现象：第 17 号决定看起来是在「放开」抵扣，实际效果却更可能是收紧。Spectrum Auditing 的解读说得很直白——有书面政策是必要条件，但已不再是充分条件。
6 个情形分别是：员工通勤（限住所到工作地、拜访客户或其他履职目的）、偏远地区餐饮、岗位所要求的住宿、新员工临时住宿、手机与网络、停车费。每一项都附带具体条件，且必须全部满足。
其中最容易被卡住的是「现金替代」条款。通勤、餐饮、住宿三类，只要员工可以选择拿现金补贴替代实物福利，进项税抵扣直接失效。Protax Advisors 给的一个建筑公司测算样本显示：月支出 13 万迪拉姆的各项员工福利中，按新规则可抵进项税 5850 迪拉姆/月（年化 7.02 万迪拉姆），被否掉的 1650 迪拉姆/月（年化 1.98 万迪拉姆）——健身房会员费、合同里写作「住房福利」的项目总监别墅，都落在被否掉的那一栏。而在 10 月 1 日之前，这家公司凭一份通用福利政策把所有进项税都抵了。
还有两个精确数字值得抄下来：新员工临时住宿的可抵扣期上限是 30 天；资本资产制度的门槛维持在不含税 500 万迪拉姆，同时明确建筑物预计使用寿命不少于 10 年、其他资本资产不少于 5 年。
另一条路径是劳动法强制项。内阁决定第 149 号修改了第 53 条：员工住宿原则上被排除在强制福利例外之外，除非人力资源与本土化部（MoHRE）的决定或指令本身要求提供。也就是说，法定强制住宿和合同/政策福利走的是两条不同法律路径，留存证据的方式也不一样。
三、真正贵的那条，推迟到 2027 年
进项税分摊（input tax apportionment）被普遍认为是本轮最影响利润表的一项，但它不在 10 月 1 日生效。
按第 149 号决定第 55 条第 6、7 款及新增的第 19 款，修订后的分摊方法自2027 年 10 月 1 日之后开始的第一个纳税年度起适用。政府实体与慈善机构另有专门计算方法。
新方法的逻辑是「按销售额占比」：纳税人须计算应税销售额占全部销售额价值的百分比，某些交易（可归属的资本资产供应、特定关联货物与服务交易）被排除在计算之外，算出比例后四舍五入至最接近的整数，再套用到剩余进项税上。
为什么这对跨境企业特别敏感？因为只要同时存在应税与免税业务，分摊方法直接决定能抵扣多少钱。金融服务、房地产、医疗、教育这类板块受冲击最大；而在阿联酋设立自贸区实体、同时做本地分销与转口的跨境卖家，往往会同时产生零税率供应与免税供应，同样处在射程内。
Global VAT Compliance 在 9 月 29 日的分析中提到，新分摊方法一落地，部分企业的进项税抵扣会比过去少，另一些则视收入结构可能变多。真正的考验是：你现在 ERP 里的分摊逻辑，能不能一键切到「销售额占比」口径——如果不能，还剩一年时间改。
四、税务信用票据、现金付款与复合供应
第 149 号决定里还有几处改动，单价不高但审计时最容易翻车。
税务信用票据（Tax Credit Note）：每一张都必须清晰标注「Tax Credit Note」字样。这是格式要求，不是会计要求——企业要改的是 ERP 配置和单据模板。
现金付款限制：单项供应金额超过部长设定的门槛、且以现金支付或计划以现金支付的，不得抵扣进项税。关键是，第 149 号决定没有给出门槛数字，将通过单独的部长决定发布。DVS Global 的建议是不要自行假设一个金额，盯紧财政部与 FTA 的后续公告。
复合供应：商品或服务包含多个组成部分，若按性质与经济实质判断这些部分相互关联、无法拆分，纳税人不得拆成多笔供应分别适用税率，而应按主要组成部分定性为单一复合供应。卖捆绑装商品、把运费与关税打包进报价、或同时提供租赁与服务的跨境卖家，需要重新检视现有处理是否符合经济实质。
更关键的是，这些改动叠在同一个审查收紧的周期里。Gulf News 9 月 9 日报道，FTA 的企业所得税审计团队已经在加大对转让定价文档的检查力度。同一篇报道提到 10 月 30 日是指定电子发票服务商（ASP）的截止日，适用于年营收 5000 万迪拉姆以上的企业，2027 年 1 月 1 日进入第一阶段强制运行；Ministerial Decision No. 84 则把年营收超过 5000 万迪拉姆的应税人的审计财务报表要求落到 2025 年 1 月 1 日起的纳税期。
五、跨境卖家的动作清单
对以阿联酋作中东北非枢纽的中国卖家来说，这轮修订的执行优先级大致是这样：
先把供应商核验跑起来。第 13 号决定的 10 万迪拉姆累计阈值意味着「小额豁免」很容易失效，采购侧的核验记录、电子付款凭证、留档政策要在 10 月起的第一个申报期就具备可追溯性。
再做员工福利台账。把免费提供给员工的每一项福利映射到第 17 号决定的 6 类之一，逐条对照条件；凡是提供现金替代选项的，要么删除选项，要么接受抵扣被否。手机、网络、停车这三项还需要额外的书面使用政策与监控记录。
第三步，核对 ERP 的分摊逻辑是否能切到销售额占比口径。虽然还有一年缓冲，但这类改动通常要跨年度数据重跑，越晚动越被动。
第四步，改单据模板：税务信用票据的强制字样、复合供应的定性判定都要落到系统里。
第五步，确认 EmaraTax 平台上的电子发票流程与转让定价文档的衔接。阿联酋的合规检查正在多个税种同时收紧，一处文件衔接不通，往往会在后续审计里被放大成同一个问题：你当时到底依据什么口径算的。
需要说明的是，本轮修订的具体条款编号、罚则金额、以及现金付款门槛，官方并未在一份统一公告中完整列出，企业执行时应以 FTA 公布的阿拉伯语原文与各决定正文为准。
三份文件叠在同一个 10 月，真正稀缺的不是合规意愿，而是时间。那些只赶在 10 月 1 日前改完格式、却在 2027 年 10 月被分摊新规重新算一遍账的企业，到底是把这段时间用对了还是白改了——到那时，答案才会真正浮出水面。
六、参考资料
- 阿联酋联邦税务局（FTA）：《Decision No. 17 of 2026 on the Cases and Conditions for the Recovery of Input Tax Incurred on Employee Expenses》
- 阿联酋财政部 / FTA：《Cabinet Decision No. 149 of 2026（增值税执行条例修订）》
- PTG Consultant：《UAE VAT Executive Regulation Amendments 2026: Key Changes Effective 1 October 2026》
- Lookuptax：《United Arab Emirates VAT guidelines》
- DVS Global：《UAE VAT Amendments 2026: 7 Key Changes Under Cabinet Decision No. 149》
- Naqood：《FTA Decision 17 of 2026 Lets UAE Firms Reclaim Input VAT on Employee Expenses from 1 October》
- Arabian Business：《UAE announces new tax changes set to take effect in coming months》
- Gulf News：《Tax Star reports strong rise in e-invoicing enquiries as UAE businesses race to beat 30 October deadline》